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      小细节大学问!发票备注栏填写大全~

      小细节大学问!发票备注栏填写大全~

      發布時間:2022/4/8 14:25:31

      “營改增”以來,發票“備注欄”的填寫越來越受到重視。今天就和大家聊聊發票備注欄里的那些事吧~

      1、單用途卡和多用途卡

      003010第四條第三項規定“對于單用途卡,銷售方和售卡方不是同一納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。”

      第四條第四點規定“特約商戶收到支付機構結算的銷售貨款時,應當向支付機構開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算貨款”,不得開具增值稅專用發票。”

      政策依據:《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號)

      2、差額開票業務

      03010第二條第四項規定:“按現行政策規定適用差別計稅方法繳納增值稅,不能全額開具增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外),納稅人自行或稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中的差別計稅開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和抵扣額, 系統自動計算稅額和不含稅額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

      政策依據:《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號)

      3、保險機構代收車船稅業務

      《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》規定:“保險機構作為車船稅的扣繳義務人,在征收車船稅和開具增值稅發票時,應當在增值稅發票備注欄注明征收車船稅的信息。包括:保單號、納稅期限(細化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發票可以作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始記賬憑證。”

      政策依據:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第51號)

      4、土地增值稅發票扣除業務

      《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》第五條規定,營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票,應當按照《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號)的規定,在發票備注欄中注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱,否則不得計入土地增值稅抵扣金額。政策依據:《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第70號)

      5、貨物運輸服務業務

      003010第一條規定,增值稅一般納稅人使用增值稅專用發票和增值稅普通發票提供貨物運輸服務。開具發票時,應在發票備注欄中填寫出發地、到達地、車輛類型和數量、運輸貨物信息等內容。如果內容很多,可以附上清單。

      政策依據:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)

      6、建筑服務業務

      003010第四條第三項規定,納稅人提供建筑勞務,自行或者由稅務機關開具增值稅發票時,應當在發票備注欄內注明建筑勞務發生地的縣(市、區)名稱和項目名稱。

      政策依據:《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號)

      7、出租不動產

      003010第四條第五項規定,納稅人自行或者由稅務機關開具增值稅發票時,應當在備注欄內注明不動產的詳細地址。

      政策依據:《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號)

      8、銷售不動產

      003010第四條第四項規定,納稅人銷售不動產,在自行或由稅務機關開具增值稅發票(無房屋產權證)時,應在“貨物或應稅勞務名稱”欄內填寫不動產名稱和房屋產權證號,在“單位”欄內填寫面積單位,并在備注欄內注明不動產的詳細地址。

      政策依據:《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》 (St

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